En el proceso de fortalecimiento de la capacidad de fiscalización de la DIAN en materia de precios de transferencia, se destaca un enfoque sustancial por encima del cumplimiento meramente formal. Esto incluye la revisión de la correcta selección de comparables, el análisis de ajustes de comparabilidad y el uso adecuado de información financiera segmentada.
¿Es válido utilizar avalúos como comparables para aplicar el método de Precio Comparable no Controlado (PC)?
Mediante la Sentencia 28256 del 3 de abril de 2025, el Consejo de Estado rechazó la aplicación del método de Precio Comparable No Controlado (PC) basado en avalúos comerciales presentados por Puerto Arturo S.A.S., al considerar que este método exige comparables derivados de transacciones reales y observables entre partes independientes.
Este pronunciamiento sienta un precedente relevante al reforzar que los precios de transferencia deben sustentarse en evidencia objetiva y verificable, proveniente de transacciones reales entre partes independientes. En línea con ello, se descarta la validez de avalúos o cotizaciones emitidas por terceros que no estén respaldadas por una negociación efectiva en condiciones de mercado.
¿Es justificable segmentar líneas de negocio cuando existe integración operativa y económica entre ellas?
Mediante sentencia 27433 del 30 de agosto de 2024, el Consejo de Estado determinó que no es válida la segmentación de líneas de negocio cuando existe integración operativa y económica, presentada C.I. BANACOL S.A. La DIAN cuestionó una división funcional entre productos agrícolas, empaques y servicios, al comprobarse que todas las actividades formaban parte de una misma cadena productiva.
El tribunal concluyó que la segmentación presentada distorsionaba los resultados al concentrar costos en unidades de bajo ingreso, lo que afectaba los márgenes del negocio principal. Por ello, ordenó un análisis consolidado y aclaró que solo es válida la segmentación cuando hay autonomía funcional claramente justificada; de lo contrario, la DIAN puede rechazarla y efectuar los ajustes necesarios.
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